Thuế Exit của Đức: Rời Đức trước khi doanh nghiệp của bạn trở nên quá lớn

• Những người làm kinh doanh tại Đức sẽ gần như không thể rời nước về thực tế khi doanh nghiệp đạt tới một quy mô nhất định
• Thuế Exit của Đức áp dụng ngay cả khi nắm giữ hơn 1% cổ phần của công ty, và khoản thuế được tính dựa trên lợi nhuận trung bình 3 năm gần nhất của công ty, dẫn tới mức phải nộp rất lớn
• Theo quy mô và lợi nhuận của doanh nghiệp, một số nhóm có thể thoát dễ hơn, nhưng chủ doanh nghiệp nhỏ vừa có lợi nhuận cao sẽ đối mặt với rào cản đáng kể
• Startup cũng có thể bị đánh thuế theo mức định giá cao ngay từ thời điểm gọi vốn
• Với các doanh nghiệp nhỏ có tiềm năng tăng trưởng, việc rời Đức sớm có thể là lựa chọn tốt hơn

---

Thuế Exit (thuế rời đi) của Đức là gì

• Ở Đức, Thuế Exit phát sinh khi cá nhân có mức sở hữu từ 1% trở lên trong công ty trách nhiệm hữu hạn trong nước hoặc nước ngoài (ví dụ: GmbH) rồi di cư ra nước ngoài
• Cách tính là Lợi nhuận trung bình 3 năm gần nhất × 13.75 × 0.6 × 0.42, tóm lại tương ứng khoảng 3,5 lần lợi nhuận bị tính thuế thu nhập
• Cơ chế này tạo hiệu ứng khiến việc rời khỏi nước trở nên khó khăn khi doanh nghiệp của chủ sở hữu đã tăng trưởng đến quy mô nhất định

Rào cản di cư theo 4 nhóm

1. Nhân viên làm thuê

   • Nhân viên không sở hữu cổ phần công ty có thể di cư ra nước ngoài mà không bị ảnh hưởng bởi Thuế Exit

2. Chủ doanh nghiệp chưa sinh lời

   • Chủ doanh nghiệp có công ty không có lợi nhuận vẫn là đối tượng chịu thuế nhưng thực tế số thuế phải nộp thường tiến gần về 0
   • Tuy nhiên, cần lưu ý rằng với startup có thể áp dụng mức định giá theo vòng gọi vốn

3. Chủ doanh nghiệp có lợi nhuận cao

   • Các chủ doanh nghiệp có lãi sẽ gánh mức chi phí đáng kể từ Thuế Exit

   • Khi áp dụng mức định giá chính thức của cơ quan thuế (hệ số 13,75 lần), mức thuế có thể lên tới hàng trăm nghìn đến hàng triệu euro

   • Nhiều người không có điều kiện để chi trả tư vấn thuế tối ưu đắt đỏ

   • Ví dụ:

     • 3a) Lợi nhuận hàng năm 50.000 euro (không chi trả lương CEO): Giá trị doanh nghiệp bị định giá thấp nên Thuế Exit là 0
     • 3b) Lợi nhuận hàng năm 200.000 euro (lương CEO 120.000 euro): Theo định giá chính thức, Thuế Exit khoảng 700.000 euro
     • Một người đã làm việc không lương trong vài năm trước đó có thể bất ngờ phải nộp một khoản Thuế Exit rất lớn khi chuyển đi

4. Chủ doanh nghiệp lớn

   • Khi tổng tài sản bắt đầu vượt khoảng 2 triệu euro, có thể sử dụng các biện pháp chặn pháp lý như thành lập quỹ tín thác tại Liechtenstein
   • Trong những trường hợp này, lại có thể được thoát khỏi gánh nặng Thuế Exit

• Đối với nhà sáng lập startup, sau khi gọi vốn mức định giá có thể tăng, khiến gánh nặng tăng vọt
• Thuế Exit không chỉ nhằm mục đích chống trốn thuế, mà còn đóng vai trò khóa chặt cả những doanh nhân muốn di cư ra nước ngoài vì lý do hợp lý để mở rộng kinh doanh

Lời khuyên và cân nhắc thực tế

• Nếu thuê công ty thẩm định giá theo giá trị thực thay vì hệ số đánh giá của cơ quan tài chính (hệ số 13,75), có thể giảm được số tiền Thuế Exit
• Cũng có thể chọn cách giống chủ doanh nghiệp lớn là tích lũy tài sản rồi áp dụng biện pháp tối ưu thuế với chuyên gia, nhưng vẫn phải chấp nhận gánh nặng là bị "giữ" bởi nước Đức
• Đối với nhà sáng lập startup, rời Đức trước khi gọi vốn có thể giúp giảm đáng kể gánh nặng Thuế Exit về sau
• Nếu bán lại hoặc thanh lý công ty thì vấn đề Thuế Exit biến mất, nhưng với hầu hết doanh nhân đây không phải lựa chọn thực tế
• Quay trở lại Đức trong vòng 11 năm sau khi di cư có thể được miễn Thuế Exit, nhưng logic này không giúp tránh hoàn toàn gánh nặng thuế ngay cả khi tính theo giá trị thực

Kết luận

• Nếu bạn đang vận hành doanh nghiệp nhỏ sinh lời có tiềm năng tăng trưởng và có khả năng di cư ra nước ngoài, việc rời khỏi Đức càng sớm càng tốt có thể giúp phòng tránh tổn thất tài chính lớn
• Chủ doanh nghiệp từ quy mô trung bình trở lên cần luôn lưu ý rằng có thể bất ngờ phải đối mặt với nghĩa vụ nộp một khoản Thuế Exit rất lớn
• Hệ thống Thuế Exit của Đức thực chất hoạt động như một "rào cản vô hình" ngăn cản doanh nhân tự do mở rộng và di cư ra nước ngoài

[GN⁺]

Ý kiến Hacker News

• Tôi gần như suýt vướng vào loại thuế này, thực ra không cần phải dồn tài sản ra nước ngoài Chỉ cần giữ cổ phần ở lại Đức là có thể chuyển ra nước ngoài mà không cần dời công ty. Khi đó, đưa cổ phiếu vào một pháp nhân ở Đức (holding company) và chỉ cần chứng minh việc quản lý của pháp nhân đó là hợp lệ. Cách làm là ủy quyền quyền quản lý cho bạn bè, hoặc mỗi năm ghé Đức hai lần để ký vào tài liệu quản lý. Kế toán thuế hơi đắt nhưng không đến mức khó đến vậy. Xem phần giải thích chi tiết tại đây (mục 3.1). Nếu chuyển hẳn công ty ra nước ngoài, phải nộp thuế cho phần tăng giá trị công ty, nhưng bản chất vẫn là đánh thuế trên lợi nhuận đã thực hiện. Mặt không công bằng là khi định giá theo chuẩn Đức, nhà nước có thể ước tính trực tiếp giá trị dựa trên lợi nhuận (chỉ áp dụng khi không thể nộp báo cáo định giá chính thức).

  • Đúng vậy, khi thiết lập doanh nghiệp tại Đức thì nên hỏi ý kiến chuyên gia. Chuyển cổ phiếu vào công ty holding là chuyện khá phổ biến và hiếm khi phát sinh vấn đề. Thuế doanh nghiệp (công ty) thân thiện hơn thuế thu nhập. Cũng có thể phối hợp nhiều hình thức khác nhau như lương, cổ tức... nên khi khởi nghiệp nên thiết kế trước cho giai đoạn sau khi thành công. Ở Đức có rất nhiều đối tượng như nhà đầu tư cá nhân giàu có, doanh nghiệp gia đình, doanh nghiệp truyền thống... Trong số đó, không ít người nghỉ hưu tại Tây Ban Nha, Ý; việc biết nhiều cách xử lý là then chốt. Tất nhiên, khi vận hành những cấu trúc này thì chắc chắn phải gánh những hệ lụy quan liêu khủng khiếp: các cơ quan nhà nước không chia sẻ thông tin nền tảng với nhau, nên phải nộp đi nộp lại cùng một thông tin. Nhưng khi hệ thống hoạt động đúng kỳ vọng, nếu quen thì có thể tận dụng lợi thế. Dùng LLM như ChatGPT để lấy thông tin giúp đi qua một phần quy trình tư vấn hoặc môi giới truyền thống. Dù vậy, một kế toán thuế vẫn đáng để chi tiền vì trách nhiệm pháp lý; chỉ cần hiểu thủ tục cũng đã tiết kiệm thời gian rất nhiều.

  • Ai nghĩ bảng tính thuế exit 700.000 euro cho lợi nhuận chỉ 200.000 euro/năm là "công bằng" thì đã thiếu thực tế.

  • Nếu ở Thụy Sĩ, tôi tin cơ chế trustee xử lý tình huống này khá hợp lý. Ở Đức, tôi không cảm thấy có chút niềm tin nào rằng khi số tiền lớn sẽ được xử lý đúng.

  • Ôi, thì cũng không quá tệ như vậy! Thành lập công ty holding tại Đức để quản lý. Có thể còn phải giải quyết cả xung đột thuế hoặc quy định của nước mới đến (tùy quốc gia, không phải lúc nào cũng dễ). Phải đến Đức từ hai lần trở lên mỗi năm và mọi giấy tờ đều xử lý trực tiếp, bằng bản giấy (mong chuyển đến nơi gần hơn và mong không có con). Thuê kế toán thuế rất đắt, hy vọng có người giỏi. Phải bán một phần công ty để trả khoản exit tax khổng lồ (nhà đầu tư PE cũng hiếm, bên mua có lợi thế thương lượng). Tôi mong đánh giá giá trị công ty của nhà nước trùng khớp với đánh giá của bên mua, kể cả lịch trình. Dù sao tôi cũng hiểu tại sao mọi người phàn nàn. Cũng thấy một hiện tượng lạ ở châu Âu: khi ngôn ngữ, chủng tộc và nhà nước kết dính với nhau, phê phán có vẻ kém thuyết phục hơn. Chính sách như vậy sẽ khiến các founder hoặc bắt đầu khởi nghiệp luôn ngoài Đức, hoặc rời đi. Trong một thể chế luôn cổ vũ tự do di chuyển dân chủ, khó tin đây có phải cách đúng đắn. (Biểu đồ liên quan: https://i.redd.it/fxks3skmvt4e1.png)

  • Thành lập ngay tại Luxembourg có vẻ còn tốt hơn.

• Ban đầu có thể tưởng lạ, nhưng khi soi bản chất chính sách thuế thì suy nghĩ sẽ đổi khác. Thuế thu nhập được thu hằng năm, nhưng thuế vốn (phần tăng giá cổ phiếu và tài sản khác) thường thu một lần khi thực sự xảy ra. Lý do là không thực tế khi đánh thuế hàng năm cho đến khi tài sản trở nên có tính thanh khoản. Ở nước tôi sống trước đây, không có exit tax cho thuế vốn; một tỷ phú viễn thông đã chuyển đi sau khi sống cả đời và tại Bồ Đào Nha đã tận hưởng hàng tỷ euro lợi tức vốn mà không phải đóng thuế. Tôi cũng từng được hưởng lợi từ cơ chế này: trước đây khi ở Ireland, hầu hết lợi nhuận trong danh mục cổ phiếu của tôi sinh ra trong thời gian đó, nhưng nếu bán sau khi rời đi thì ở Ireland không phải nộp thuế nổi một xu. Vấn đề là phương pháp định giá tại thời điểm 'coi như đã xử lý', và người nộp thuế có thể bị kẹt tiền, rơi vào khủng hoảng thanh khoản. Chưa có giải pháp nào đáng kể; chẳng hạn có đề xuất loại bỏ hẳn thuế vốn rồi bù bằng thuế tiêu dùng, nhưng sẽ lại phát sinh cách trốn thuế mới.

  • Tôi cho rằng bản thân thuế vốn là một thiết kế ngớ ngẩn. Thay vì thuế vốn, có thể đánh vào các sắc thuế phát sinh trong nước như thuế đất, thuế doanh thu, tài nguyên, thuế bảo hộ sở hữu trí tuệ, v.v. Trên thực tế, giữa người khác quốc tịch cũng có thể không phải nộp thuế khi giao dịch cổ phiếu; ngược lại, chính sự phát sinh vốn mới là thứ cần được khuyến khích để đạt hiệu quả. Dù có vẻ bất công khi đi Bồ Đào Nha rồi không nộp thuế, cũng phải nhớ rằng cổ đông tại nước có thuế suất 0% từ ban đầu thì vốn đã không có thuế.

  • Australia cũng có hệ thống thuế vốn 'công bằng'. Khi chuyển ra nước ngoài, có thể nộp thuế vốn theo giá trị định giá hiện tại hoặc hoãn đến khi tài sản bán ra sau đó. Nguồn chính thức: ATO

  • Tôi thắc mắc chính phủ Ireland lấy gì để đánh thuế phần tăng giá trị danh mục của tôi (nhiều khả năng là cổ phiếu công ty nước ngoài)?

  • Nếu đánh thuế tăng giá tài sản mỗi năm, thì nếu sau này tài sản giảm giá, nhà nước có hoàn thuế không? Điều này sẽ rất phức tạp.

  • Tôi cũng nghĩ một cách là nhà nước chấp nhận cổ phiếu/chứng khoán chưa niêm yết như phương thức nộp thuế.

• Với tư cách người Canada, khi rời đi tôi đã trải qua thủ tục gọi là 'xử lý coi như đã xử lý' (deemed disposal). Tức là coi như đã bán toàn bộ tài sản và phải đóng thuế trên lợi nhuận ròng đã tích lũy. Nếu sở hữu công ty chưa niêm yết, vẫn phải nộp giá trị định giá; chi tiết xem tại đây

  • Nếu toàn bộ tài sản của tôi bị khóa trong công ty của chính tôi, tôi có thể phải bán một phần công ty để có tiền đóng thuế cho thủ tục rời đi. Tôi thấy có cảm giác như không được tri ân vì đã tạo việc làm mà còn phảng phất hơi hướng đảng cộng sản Trung Quốc.

• Hơn nữa, Mỹ có tệ hơn không? Liệu người Mỹ chuyển tới EU có phải nộp thuế cả ở Mỹ lẫn tại nước sở tại không? (Tôi không phải công dân Mỹ)

  • Mỹ không có 'exit tax' kiểu này nhưng thủ tục thuế cho người cá nhân cư trú ở nước ngoài rất khắc nghiệt. Cần khai báo số dư tối đa trong năm của mọi tài khoản ngân hàng/chứng khoán, cùng hàng loạt hồ sơ như FATCA/FBAR, đặc biệt là Form 8858 (liên quan đến foreign disregarded entity), cực kỳ phiền phức. Tự kê khai gần như không thể, thường phải trả ít nhất 1.500 USD/năm cho kế toán chuyên nghiệp. Vấn đề thật sự là sự phức tạp hành chính chứ không phải khoản thuế. Tôi nghĩ người Mỹ cư trú tại nước ngoài nhận đối xử như vậy vì tiếng nói chính trị yếu. (Tham khảo: Hướng dẫn Form 8858 chính thức)

  • Tôi là người di cư ngoài EU của Mỹ. Mỹ không có bất kỳ chế độ exit tax kiểu Đức nào. Chính sách đòi thu thuế exit từ mọi người nắm giữ trên 1% vốn của LLC gần như không thể xuất hiện về chính trị. Mỹ là nước đánh thuế toàn cầu, nhưng vẫn có exit tax cho người từ bỏ quốc tịch, và cả khi tổng tài sản ròng vượt 2 triệu USD. Cách 'tự động đánh thuế chủ sở hữu công ty khi chuyển ra nước ngoài' như Đức là điều khó tưởng tượng.

  • Trong đa số trường hợp, điều ước tránh đánh thuế hai lần vận hành tương đối hiệu quả. Nếu thu nhập ở nước ngoài chịu thuế cao hơn thuế Mỹ, thường không có thuế bổ sung. Nhưng thu nhập tại Mỹ vẫn phải chịu thuế dù là cư trú ở nước ngoài, và nghĩa vụ khai báo hằng năm vẫn tồn tại. (Liên quan: Số liệu về thuế đối với công dân Mỹ ở nước ngoài)

  • Dù thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần không xóa sạch hoàn toàn tình huống này, vẫn có rất nhiều ngoại lệ theo từng trường hợp.

• Một trong các nguyên tắc nền tảng của EU là quyền tự do di chuyển giữa các quốc gia thành viên. Việc đánh thuế quá mức cho việc di chuyển như vậy có thể bị coi là trái với nguyên tắc này (đặc biệt với trường hợp thiệt hại lớn thì có giá trị khởi kiện pháp lý).

  • Hoặc các quan chức có thể lập luận rằng mọi nước EU đều cần áp dụng exit tax tương tự, và dường như đang đi theo hướng đó.

  • Vì vậy, luật này không áp dụng cho di chuyển nội khối EU.

• Norway cũng chịu gánh nặng exit tax và thuế tài sản khá nặng. Tôi thường nghe phàn nàn rằng cơ cấu này khiến startup công nghệ dựa trên VC khó hình thành đúng nghĩa.

  • Norway đánh thuế cả thuế tài sản (thông thường 1,1%/năm), thuế vốn và exit tax lúc di cư. Nếu gọi vốn cho công ty chưa niêm yết bằng mức định giá cao, dù không nhận được tiền vào tài khoản, vẫn phải đóng thuế tài sản cho toàn bộ giá trị định giá đó. Cuối cùng, founder startup tăng trưởng nhanh thường phải ra Thụy Sĩ chứ không phải Thụy Điển gần nhà (dù thuế thu nhập ở đây rất cao). Bắc Âu hấp dẫn người nhập cư từ nước nghèo nhờ phúc lợi và dịch vụ miễn phí, nhưng đối với ai đã có tài sản hoặc là founder thì sức hút giảm.

  • Như vậy, chính sách này làm khó thu hút nhân sự bên ngoài cho startup Na Uy; số người bị ảnh hưởng thực tế có thể ít, nhưng một ví dụ nổi tiếng là founder Dune Analytics phải nộp thuế nhiều hơn cả lương nên phải vay tiền hoặc rời khỏi nước.

  • Dẫu vậy, loại thuế này cũng có vai trò kiềm chế méo mó chính trị liên quan đến tập trung tài sản theo hướng thiên vị tài sản. Đảm bảo cân bằng giữa công bằng và đổi mới là chuyện khá khó.

• Một trang web tách bạch hơn chủ đề này là đây.

  • Đúng, nhưng bài mình viết tập trung vào tình huống chủ doanh nghiệp nhỏ, không phải luận bàn toàn diện về exit tax. Tôi cũng có một bản tóm tắt chung hơn để tham khảo (Ghi chú exit tax của Đức). Lưu ý là tôi viết vì lý do thuần túy, không nhằm mục đích bán tư vấn thuế đắt đỏ.

• Điều thật điên rồ là kể từ 2022, người nắm giữ GmbH/AG cũng không thể chuyển vào EU. Cảm giác như trở thành nô lệ nhà nước.

  • Suy nghĩ lại về chữ 'nô lệ', tôi sẽ thấy nó chẳng giống hoàn cảnh của tôi.

  • Năm 2024, diễn giải pháp luật lại thay đổi: di chuyển trong EU có thể hoãn thuế đến khi thực sự bán. Vì một phán quyết cho rằng điều này vi phạm nguyên tắc tự do di chuyển của EU.

  • Tại sao lại như vậy? Việc xác định nơi đặt trụ sở doanh nghiệp là tiền lệ cơ bản để quyết định quyền đánh thuế. Tôi tò mò liệu năm 2022 có lý do mới nào ngoài chuyện đó không.

  • Ngay cả trước năm 2022, nếu đã chuyển trung tâm điều hành, thậm chí lúc đó việc chuyển kinh doanh cũng là không khả thi.

  • Với người muốn yêu thích kinh doanh và muốn điều hành, tôi thắc mắc tại sao lại phải xây mô hình trả nhuận bút theo đúng mức đóng góp như một thợ làm tóc. Thực tế buồn của đời sống là càng kiếm được nhiều tiền, chi tiêu như mua sắm càng nhiều, nhưng tôi tin ta nên đấu tranh với điều đó.

• Việc mang theo tài khoản môi giới (brokerage depo) khi di cư ra nước ngoài cũng bị quy định này áp dụng. Nhưng chỉ áp dụng khi nắm trên 1% cổ phần một công ty, nên nhà đầu tư cổ phiếu/ETF thông thường không cần quá lo.

• Đức là nước khó nhất thế giới để khởi nghiệp. Quan liêu, quan liêu, quan liêu, rồi quyền lợi người lao động này! Tại sao người Đức lại thấy mọi thứ bất tiện đến thế?

  • Tôi ngày càng cân nhắc nghiêm túc việc mở một công ty chỉ để trả lương cho nhân viên. Nghe có vẻ kỳ lạ với người ngoài, nhưng có lẽ có thể đổi được bầu không khí kiểu ai làm tốt cho nhân viên cũng bị xem là ác trong hiện tại.

  • Quan liêu của Mỹ cũng không thể xem nhẹ; đó là quốc gia có hệ thống quan liêu lớn và khó hơn cả.